Наверх
 
 
 
 
    Все статьи

    НДФЛ 15% - какие доходы подпадают под повышенную ставку

    Дата публикации: 23 марта 2021 18:07

    С 1 января 2021 применяется прогрессивная налоговая ставка по НДФЛ. На основании 372-ФЗ от 23.11.2020 теперь используются ставки:

    • если сумма доходов (налоговых баз) за налоговый период меньше или равна 5 млн. руб. - 13%
    • если сумма доходов за налоговый период больше 5 млн. руб. - 650 тыс. рублей (5 000 000 * 13%) и 15% от суммы налоговых баз (НБ), свыше 5 млн. руб.

    Какие доходы будут облагаться по ставке 15 %

    Определены виды доходов, по которым, при превышении совокупностью налоговых баз порога 5 млн. рублей, будет применяться ставка 15%. Этот перечень включает:

    • заработная плата (премии, отпускные), вознаграждения по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, процентный доход от вкладов в банке;
    • доходы от долевого участия (в т.ч. дивиденды от иностранных компаний);
    • выигрыши в лотереях и азартных играх;
    • доходы от операций с ценными бумагами и производными фин.инструментами;
    • операции РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
    • операции займа ценных бумаг;
    • доходы от операций с ценными бумагами и производными фин.инструментами, учитываемыми на ИИС;
    • доходы участника инвестиционного товарищества.
    Кредит для больших планов

    Какие доходы не будут облагаться повышенным НДФЛ

    При расчете налоговой базы не будут учитываться:

    • продажа имущества, кроме ценных бумаг - дом, участок, квартира;
    • подарки в виде имущества, кроме ценных бумаг - автомобиль, доля в доме.
    • выплаты по договорам страхования.

    Например, при продаже квартиры за 7200 000 руб. не будет применена ставка 15%. Если вам подарили дом за 10 млн. руб. ставка будет 13%.

    Какие есть особенности расчета налога в 2021 и 2022 годах

    2021 и 2022 года считаются переходными. Для упрощения расчетов, ставки для расчета налога будут применяться к каждой налоговой базе отдельно. То есть, если даже сумма всех налоговых баз за 2021 год будет больше 5 млн. руб, а каждая база в отдельности будет меньше порога, то применяться будет ставка 13 %.

    Например, зарплата сотрудника 250000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база будет 3 млн. рублей. Также в 2021 году, ему были выплачены  дивиденды в размере 3,7 млн. рублей.

    Сумма баз за 2021 год равна 6,7 млн. рублей.Но каждая база меньше 5 млн. руб., то есть и к зарплате и к дивидендам будет применяться ставка 13 %. 

    Расчет налога, если налоговая база больше 5 млн. рублей

    НДФЛ начисляется при фактическом получении дохода. Сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

    Пример:

    Ежемесячная заработная плата руководителя филиала составляет 750 000 рублей. Вычетов нет. 

    Для расчета НДФЛ определяется налоговая база (НБ) нарастающим итогом с начала года.

    • Январь. НБ - 750 000 руб., НДФЛ - 97 500 руб. (750 000 * 13%).
    • Февраль. НБ за 2 месяца - 1 500 000 руб., НДФЛ - 97 500 руб. (750 000 *2)*13% - 97 500 (налог за январь)
    • Март. НБ за 3 месяца - 2 250 000 руб., НДФЛ - 97 500 руб. (750 000*3)*13% - 195 000 (налог за январь, февраль).

    Расчет с апреля по июнь будет такой же: Ежемесячно с ЗП удерживается 97 500 руб., а перечисляется - 652 500 руб.

    С июля НБ превысит 5 000 000 рублей. 750 000 *7 месяцев = 5 250 000 руб. На базу свыше 5 млн. руб. будет начисляться НДФЛ по ставке 15%.

    • Июль. НБ - 5 250 000 руб., НДФЛ - 102 500 руб. (650 000 + (5 250 000 - 5 000 000)*15% - 585 000).
    • Август. НБ - 6 000 000 руб., НДФЛ - 112 500 руб. (650 000 + (6 000 000 - 5 000 000)*15% - 687 500)

    За сентябрь - декабрь налог будет рассчитан так же. Ежемесячно будет удержан НДФЛ - 112 500 руб., выдана ЗП - 637 500 руб.

    Итоговая сумма НДФЛ будет равна 1 250 000 руб., из них исчисленный по ставке 15 % - 600 000 руб. Если бы налог рассчитывался по ставке только 13 %, то за год НДФЛ составил бы 1 170 000 руб.

    Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

    Была ли полезна информация: 0  0

    Комментарии к статье

    Комментариев нет. Напишите первый комментарий о статье.

    Популярные кредиты с онлайн-заявкой

    Совкомбанк
    лицензия № 963
    Кредит от 6,9% до 32,9% годовых
    от 200 000 до 30 000 000 рублей
    от 12 месяцев до 15 лет
    Подробнее
    Кредит от 13,39% до 27,99% годовых
    от 450 000 до 30 000 000 рублей
    от 1 до 25 лет
    Подробнее
    Почта Банк
    лицензия № 650
    Кредит от 4,5% до 17,9% годовых
    от 20 000 до 5 000 000 рублей
    от 3 до 7 лет
    Подробнее
    Газпромбанк
    лицензия № 354
    Кредит от 4,4% годовых
    от 300 000 до 5 000 000 рублей
    от 13 месяцев до 5 лет
    Подробнее
    Нашли ошибку? Сообщите нам